فصل سوم-ثبت رویداد های مالی
حسابداران معاملات وعملیات مالی رادرمدارک حسابداری ثبت می کنند.
مدرکی که برای ثبت افزایش ها وکاهش ها هرکدام از دارایی ها بدهیها وسرمایه بکار می رود را حساب می گویند.
به طور خلاصه جریان اطلاعات دریک سیستم حسابداری به صورت زیر است:
رویدادمالی----»سندحسابداری----»دفترروزنامه----»دفتر کل----»ترازآزمایشی----»صورتهای مالی
رویداد های مالی ابتدا در سند حسابداری ثبت می شوند و سپس در دفتر روزنامه ثبت شده واز انجا به حساب های مربوط در دفتر کل انتقال می یابند سپس در پایان هر دوره مثلا( در پایان هر ماه) مانده حساب های دفتر کل را در جدولی به نام تراز ازمایشی می نویسند.
سند حسابداری یا برگه ی حسابداری برگه ای است که در آن هرکدام از رویدادهای مالی نوشته میشود.
برای هر رویداد مالی که در موسسه اتفاق می افتد یک سند حسابداری تهیه میشود. البته می توان چند رویداد مرتبط باهم را در سند حسابداری نوشت.
ثال)در تاریخ 24/2/81 دو دستگاه خودرو هرکدام به مبلغ 120 میلیون ریال(جمعا240میلیون ریال) خریداری ومبلغ 75 میلیون ریال ان نقدا پرداخت شد.
شرکت پیمان
|
سند حسابداری
شماره: 2
تاریخ:24/2 /1381
پس از اینکه رویدادهای مالی در سند حسابداری ثبت شد باید در دفتر روزنامه ثبت گردد.
دفتر روزنامه عمومی- دفتری است که کلیه معاملات و عملیات مالی موسسه به ترتیب تاریخ در آن ثبت میشود.
مثال)درتاریخ 18/1/81 اقای بهزاد شرکت بهزاد را تاسیس نمود . رویدادهای زیر دراین شرکت اتفاق افتاده است . مطلوب است ثبت رویداد ها در دفتر روزنامه عمومی شرکت بهزاد . 1.در تاریخ 18/1/81 مبلغ 480 میلیون ریال بابت سرمایه اولیه به صندوق شرکت واریز شد.
1. 18/1/81 صندوق 000 000 480 ریال (بدهکار)
وریز به حساب صندوق 000 000 480 ریال (بستانکار)
2. درتاریخ 1/2/81 سه دستگاه خودرو به مبلغ هر کدام 000 000 850 (جمعا255 میلیون ریال)خریداری و مبلغ 000 000 85 ریال آن نقدا پرداخت شد.
2.2/2/81 وسایل نقلیه 000 000 255 ریال (بدهکار)
صندوق 000 000 85 ریال (بستانکار)
حسابهای پرداختنی 000 000 170 (بستانکار)
3. درتاریخ 21/2/81 مبلغ 000 500 2 ریال به صورت قرض به آقای محمودی (یکی از کارکنان شرکت)داده شد .
3. 21/2/81 قرض (حسابهای دریافتنی) 000 500 2 ریال (بدهکار)
صندوق 000 500 2 ریال (بستانکار)
4. درتاریخ 5/5/81 مبلغ قرض داده در تاریخ 21/2/81 به آقای محمدی به صندوق شرکت واریز شد .
4. 5/5/81 صندوق 000 500 2 ریال (بدهکار)
حساب های پرداختنی 000 500 2 ریال (بستانکار)
5.درتاریخ 19/5/81 آقای بهزاد مبلغ 60,000,000 ریال دیگر بابت افزایش سرمایه به صندوق شرکت واریز نمود .
5. 19/5/81 صندوق 60,000,000 ریال (بدهکار)
سرمایه آقای بهزاد 60,000,000 ریال (بستانکار)
6. درتاریخ 1/7/81 آقای بهزاد مبلغ 12,000,000 ریال بابت مصارف شخصی از صندوق شرکت برداشت نمود .
6. 1/7/81 برداشت 12,000,000 ریال (بدهکار)
صندوق 12,000,000 ریال (بستانکار)
دفترروزنامه باید دارای ستون های مناسب برای انتقال سند حسابداری به آن باشد.
تمامی اطلاعات دفتر روزنامه باید به دفتر کل منتقل شوددر دفتر کل برای هر حساب صفحه( صفحات) جدا گانه ای درنظرگرفته میشود ودر تمامل اقلام بدهکار وبستانکار هر حساب در صفحه مربوط به خود نوشته میشود.
بنابراین دفتر کل دفتری است که حساب های یک موسسه در آن نگه داری میشود.
به منظور آموزش می توان حساب دفتر کل را به شکل حرف T درزبان انگلیسی نوشت که به حساب T معروف است.
برای آن دسته از حساب های دفتر کل که دارای چندین زیر مجموعه هستند دفتر معین نگه داری میشود. مثلا اگر موسسه چندین نفر طلب داشته باشد برای هر کدام از بدهکاران یک حساب جداگانه دردفتر معین در نظر گرفته میشود. یکی از وسایلی که حسابداران برای آزمون صحت مدارک حسابداری مورد استفاده قرار می دهند ترازآزمایشی است.تراز آزمایشی فهرستی است از مانده حسابهای دفتر کل که معمولا در پایان هر ماه تهیه میشودو میتواند دررفع برخی از اشتباهات موثر باشد.
مثال)تراز آزمایشی چهار ستونی شرکت بهزاد در تاریخ 29/12/81 در زیر نشان داده شده است .
آزمایشی فهرستی است از مانده حساب های دفتر کل که معمولا در پایان هر ماه تهیه میشود.
تراز آزمایش میتواند در رفع برخی از اشتباهات مؤثر باشد.
بسط معادله اساسی حسابداری
سرمایه گذاری مجدد به معنی ان است که صاحب موسسه با آوردن پول یا مال دیگری دارایی موسسه متعلق به خود را افزایش دهد.
برداشت به معنای ان است که صاحب یک موسسه برای مصارف شخصی پول یا مال دیگری را از دارایی های موسسه پرداخت کند.
